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中華民國91年11月14日星期四

財報不實 會計師最重判7年

〔記者朱漢崙╱台北報導〕為懲處有價證券發行人公開財報不實及協助編造不實財報的會計師,財政部將修改證交法第171條及174條加重其刑責,其中發行人的刑期將自現行的7年以下提高為3年以上、10年以下,最高罰金則由300萬提高為1億元;而以前不用負擔刑責的會計師,將判處1年以上、7年以下有期徒刑,得併科新台幣2千萬元以下罰金。

 財政部指出,除了有價證券發行人申報或公告不實財報將適用該處罰規定之外,倘若有價證券公司的董事、監察人、經理人、受僱人包括財務會計人員與主管等相關人員,若利用職務之便挪用公款或利用職權掏空公司資產者,亦適用上述懲處規定。

 財政部更進一步訂定,為加強嚇阻效果,倘若掏空公司資產者嚴重影響企業經營及金融秩序並損及廣大投資人權益,其犯罪所得在1億元以上者,刑期將更大幅提高為7年以上,併科處最高1億元罰金。

 而未來證交法也將對會計師出具不實意見的行為科處刑責,根據財政部提出的證交法修法草案,倘若會計師對公司申報或公告的財報出具虛偽不實的報告或意見,或是會計師對於內容存有重大不實或錯誤情事的公司財報,故意未依有關法令及一般公認審計準則規定實施查核程序,致未能發現而未予指明者,將處1年以上、7年以下有期徒刑,併科新台幣2千萬以下罰金。

 而會計師未依規定保存工作底稿,以及意圖妨礙有關單位或司法機關調查故意偽造、竄改、損毀、隱匿工作底稿或有關紀綠者,將處1年以上、7年以下有期徒刑,併科新台幣2千萬以下罰金。

 此外,若律師對公司有關的證券交易契約、報告書或證明文件出具不實意見,或是發行公司的董事、經理人、受僱人利用職務之便以資金貸與他人或為他人保證背書挪用公司資金,嚴重危害證券市場交易秩序及公眾利益時,其刑責亦由現行的5年以下刑期、拘役或科或併科新台幣240萬元以下罰金,提高為科處1年以上、7年以下有期徒刑,得併科新台幣2千萬元罰金。

 

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